Обратно начисляване на ДДС в България, с примери
Когато купувачът, а не продавачът, начислява ДДС: услуги от чужбина, вътреобщностни придобивания и обратното начисляване в страната, с прости примери.
Обикновено продавачът начислява ДДС във фактурата и го внася в бюджета. При обратното начисляване ДДС начислява купувачът. Звучи технически, но засяга почти всяка регистрирана по ЗДДС фирма, която купува от чужбина.
Как работи на практика
Купувачът:
- получава фактура без български ДДС,
- сам изчислява ДДС, обикновено като издава протокол за сделката,
- отразява ДДС като начислен данък в дневника за продажби,
- и, ако покупката е за облагаема дейност, отразява същата сума като данъчен кредит в дневника за покупки.
При фирма с изцяло облагаема дейност двете записвания се неутрализират и не се плаща нищо. Смисълът е сделката да стане видима в декларацията.
Пример 1: услуги от друга държава от ЕС
Българска фирма купува онлайн реклама от доставчик в Ирландия. Доставчикът фактурира без ДДС и посочва ДДС номера на българската фирма. Българската фирма издава протокол, начислява си 20% български ДДС и го приспада в същата декларация.
Същото важи за повечето бизнес услуги, получени от доставчици, установени извън България, в ЕС или извън него.
Пример 2: стоки от друга държава от ЕС
Български търговец купува стоки от доставчик в Италия, който ги изпраща до София. Италианската фактура е с 0% ДДС като вътреобщностна доставка. В България това е вътреобщностно придобиване: търговецът начислява български ДДС с протокол и го приспада, ако има право.
Пример 3: чуждестранен доставчик, който продава в България
Германска фирма, която не е регистрирана по ДДС в България, монтира оборудване за български клиент, регистриран по ЗДДС. В много подобни случаи българският клиент начислява ДДС по реда на обратното начисляване. Ако германската фирма е регистрирана по ДДС в България, отговорът може да е различен, затова тези случаи изискват проверка.
Пример 4: обратно начисляване в страната
При определени стоки, продавани между регистрирани по ЗДДС български фирми, обратното начисляване се прилага въпреки че и двете са в България. Законът изброява тези стоки; сред тях са зърнени и технически култури, както и отпадъци и скрап. Продавачът фактурира без ДДС, а купувачът го начислява.
Грешките, които виждаме най-често
- Не е издаден протокол, затова ДДС изобщо не се появява в декларацията.
- Грешен месец: обратното начисляване се отнася към периода на доставката, а не към момента, в който някой забележи фактурата.
- Не е ползван данъчен кредит, така фирмата плаща ДДС, който е имала право да приспадне.
- Обратно начисляване при доставчик, регистриран в България, който е трябвало да начисли ДДС.
Със SAF-T тези записвания ще се виждат както в декларацията, така и в счетоводните данни, затова правилното им отразяване става все по-важно.
Как можем да помогнем
Преглеждаме покупките ви от чужбина, настройваме правилното третиране в дневниците и изготвяме протоколите всеки месец като част от декларацията ви по ЗДДС. ДДС отчетност
